Patent Box: escluso il know how dal regime agevolato

Il “nuovo” Patent Box – la cosiddetta super-deduzione – ha ridefinito i confini dell’agevolazione concessa alle imprese che investono in ricerca e sviluppo. Dopo numerosi interventi correttivi, l’ultimo capitolo si è chiuso con il ritiro della proposta emendativa n. 1.037 al Dl 84/2025, che prevedeva l’inclusione del know how tra i beni intangibili ammessi al beneficio. La scelta ha riportato al centro il dibattito: quali strumenti servono davvero a incentivare l’innovazione e quali beni immateriali dovrebbero essere valorizzati?

Breve panoramica sul nuovo Patent Box

Il Patent Box, ridefinito dall’articolo 6 del Dl 146/2021 e dalle modifiche successive, consente una deduzione del 110% dei costi di ricerca e sviluppo relativi a determinati beni immateriali. Ciò equivale a un risparmio fiscale pari al 30,69% in presenza di un’aliquota Ires + Irap del 27,9%.

Gli intangibili agevolabili comprendono esclusivamente:

• software protetti da copyright;

• brevetti industriali (invenzioni, biotecnologiche, modelli di utilità, certificati di protezione);

• varietà vegetali e topografie di semiconduttori;

• disegni e modelli giuridicamente tutelabili.

Sono esclusi, invece, i marchi d’impresa e il know how.

Vantaggi della nuova disciplina

Rispetto al precedente regime, il nuovo Patent Box presenta alcuni vantaggi significativi:

• cumulabilità con il credito d’imposta ricerca e sviluppo;

• immediata fruibilità: non serve più il ruling con l’Agenzia delle Entrate, legando l’agevolazione ai costi sostenuti e non al reddito generato;

• applicazione semplificata, trattandosi di una deduzione maggiorata dei costi sostenuti.

I limiti: l’esclusione del know how

Accanto ai punti di forza, emergono limiti importanti. Oltre all’esclusione dei marchi, già prevista dal 2017, la nuova disciplina lascia fuori il know how: processi, formule, metodi, tecniche e informazioni riservate che spesso costituiscono la vera ricchezza innovativa delle imprese italiane.

Know how: definizione e tutela giuridica

Il know how rappresenta un insieme di conoscenze riservate che generano un valore economico indipendente e non noto al pubblico. Può riguardare metodi produttivi, formule, tecniche di lavorazione, processi commerciali o scientifici. La sua forza risiede nella riservatezza: molte aziende scelgono infatti di non brevettare tali innovazioni proprio per proteggerle da eventuali imitazioni.

A livello normativo, il know how è tutelato dagli articoli 98 e 99 del Codice della proprietà industriale, che riconoscono al legittimo detentore il diritto di vietarne l’uso o la divulgazione senza consenso. Anche l’Ocse, nelle Linee Guida 2022, include il know how tra i cosiddetti trade intangibles, ossia beni immateriali non registrati ma capaci di generare un vantaggio competitivo.

Perché l’emendamento è stato ritirato

L’estensione del Patent Box al know how avrebbe sollevato diverse criticità:

• certezza giuridica: i beni brevettati o protetti da copyright sono facilmente identificabili, mentre i confini del know how risultano meno chiari;

• recapture: il meccanismo previsto dal nuovo regime, legato alla concessione della privativa industriale, non è compatibile con un bene che, per natura, deve restare segreto.

Un esempio pratico

Immaginiamo due società, A e B, che investono le stesse risorse per sviluppare un brevetto.

• L’attività di A ha successo, generando valore economico.

• Quella di B non produce risultati.

Con il meccanismo della super-deduzione, entrambe beneficiano della stessa agevolazione, indipendentemente dal valore creato. Questo evidenzia un limite strutturale: il regime attuale premia i costi sostenuti, non i risultati effettivamente conseguiti.

L’esclusione del know how lascia aperte domande cruciali: come stimolare investimenti realmente innovativi e quali beni immateriali valorizzare per sostenere la competitività? Da un lato, l’attuale regime offre certezza giuridica e maggiore controllo; dall’altro, rischia di trascurare un pilastro dell’innovazione industriale italiana, spesso fondata proprio sulla riservatezza dei processi.

FAQ sul Patent Box e know how

1. Cosa comprende il nuovo Patent Box? Software, brevetti, certificati di protezione, modelli di utilità, varietà vegetali, semiconduttori, disegni e modelli.

2. Perché il know how non è incluso? Perché è difficile da identificare e non compatibile con il meccanismo di recapture, essendo per sua natura segreto.

3. Quali strategie restano alle imprese? Sfruttare il Patent Box per gli intangibili ammessi e cumularlo con il credito d’imposta ricerca e sviluppo.

Il nuovo Patent Box offre opportunità, ma lascia fuori il know how, un asset strategico per molte imprese italiane.

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